En 2023, las principales novedades del Impuesto sobre Sociedades (IS) incluyen medidas para empresas emergentes, microempresas, entidades en las Islas Baleares y aquellas con inversiones en ahorro energético. Se limita al 50% la compensación de bases imponibles negativas para grupos bajo consolidación fiscal solo en 2023, y se emiten resoluciones y consultas del ICAC que afectan al Plan General de Contabilidad (PGC).
Novedades normativas con incidencia en los modelos de declaración
Principales Cambios:
- Libertad de Amortización: Instalaciones que usen energías renovables pueden amortizarse libremente si entran en funcionamiento en 2023, con un máximo de 500.000 euros por inversión, sujeto a ciertas condiciones de plantilla y documentación.
- Amortización Acelerada: Se aplica a vehículos nuevos y nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, comenzando en 2023, con coeficientes de amortización duplicados.
- Tipo de Gravamen Reducido: Se establece un 23% para entidades con ingresos menores a un millón de euros a partir de 2023.
- Deducciones en Producciones Cinematográficas: Incremento de límites para deducciones en producciones cinematográficas y series españolas y extranjeras, con un máximo de 20 millones de euros por producción y 10 millones por episodio.
- Rentas No Sometidas a Retención: Excluye ciertas rentas de la obligación de retener a partir de abril de 2023, incluyendo participaciones en fondos de inversión y acciones en instituciones de inversión colectiva extranjeras.
- Incentivos para Empresas Emergentes: Estas tributarán al 15% durante los primeros cuatro años de rentabilidad positiva y pueden solicitar el aplazamiento del pago de impuestos.
- Gravámenes Temporales: Introducción de gravámenes temporales para sectores energéticos y entidades de crédito en 2023 y 2024, considerados no deducibles fiscalmente.
- Base Imponible Consolidada: Para 2023, las bases imponibles negativas se compensan solo al 50%, y se integrarán en la base imponible del grupo en los siguientes diez años.
- Régimen Fiscal Especial de Canarias: Introduce obligaciones de declaración y registro para operaciones en la Zona Especial Canaria y determina la parte de la base imponible que aplica a operaciones en dicha zona.
- Régimen Fiscal de las Illes Balears: Establece beneficios fiscales y reducciones en la base imponible para inversiones y producciones en las Illes Balears, aplicables entre 2023 y 2028.
- Jurisdicciones No Cooperativas: Se actualiza la lista de países considerados como jurisdicciones no cooperativas a partir de febrero de 2023.
- Domiciliación de Pagos: Permite domiciliar pagos de IS en cuentas de entidades no colaboradoras en la Zona SEPA, gestionados a través de entidades colaboradoras.
- Inconstitucionalidad de Normas: El Tribunal Constitucional declara inconstitucionales varias disposiciones del Real Decreto-Ley 3/2016 relacionadas con límites a la compensación de bases imponibles negativas y deducciones para grandes empresas.
Estas modificaciones pretenden simplificar y clarificar el marco fiscal para diversas entidades y sectores, impulsando la inversión en energías renovables y apoyando a las empresas emergentes y pequeñas entidades.
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